Актуальные вопросы

Как отразить в бухгалтерском учете операции по списанию убытка отчетного года?

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000г. № 94н, списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года применяется по кредиту счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетами 80 «Уставный капитал» - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; 82 «Резервный капитал» - при направлении на погашение убытка средств резервного капитала и др. Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения или уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.( письмо Минфина РФ от 21.03.2007г. № 07-05-12/03).

В какой день признаются выплаченными отпускные для расчета ЕСН?

В соответствии со ст. 242 НК РФ дата осуществления выплат и иных вознаграждений или получения доходов определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника. Следовательно, отпускные признаются выплаченными в день, когда они начислены. Тогда же нужно исчислить ЕСН и взносы, а перечислить их в данном случае нужно не позднее 15 числа следующего месяца (п. 3 ст. 243 НК РФ).

Как отразить в учете организации реализацию объекта основных средств ?

Для целей бухгалтерского учета поступления от продажи ОС являются прочими доходами и отражаются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы», в корреспонденции с дебетом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в размере договорной стоимости (п. п. 7, 10.1 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации»" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999г. № 32н; п. 30 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001г. № 26н; Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000г. № 94н). Стоимость объекта ОС, который выбывает в результате продажи, подлежит списанию с бухгалтерского учета (п. 29 ПБУ 6/01). Для учета выбытия ОС к счету 01 «Основные средства» может открываться субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего ОС, а в кредит - сумма накопленной амортизации. Остаточная стоимость ОС списывается с кредита счета 01, субсчет «Выбытие основных средств», в дебет счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы» (Инструкция по применению Плана счетов).

Расскажите, пожалуйста о порядке переноса на будущее убытка, полученного в предыдущем налоговом, а также отчетном периоде, в целях исчисления налога на прибыль.

Согласно п. 1 ст. 283 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с гл. 25 Кодекса, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). При этом определение налоговой базы текущего налогового периода производится с учетом особенностей, предусмотренных ст. ст. 264.1, 275.1, 280, 283 и 304 Кодекса. В соответствии с п. 2 ст. 283 Кодекса в редакции, действующей с 1 января 2007 г., налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Учитывая, что Кодексом налогоплательщику предоставлено право перенести сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка на текущий налоговый период, перенос убытков на будущее возможен как по итогам отчетного, так и по итогам налогового периода.

Когда отражаются в бухгалтерском учете результаты переоценки основных средств?

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001г. № 26н, результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного года и принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года.